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2022年度企業所得稅匯算清繳已進入倒計時~

根據相關文件規定,有些項目在本年度企業所得稅匯算清繳時超過扣除限額比例后可在以后年度結轉扣除或是抵免,那么,主要有哪些情形呢?快一起來了解一下吧!

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01

廣告費和業務宣傳費

企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,不超過當年銷售(營業)收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。


政策依據

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十四條




02

職工教育經費支出

自2018年1月1日起,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。


政策依據

《財政部 稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)

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03

公益性捐贈支出

自2017年1月1日起,企業通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構,用于慈善活動、公益事業的捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。


政策依據

《財政部 稅務總局關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》(財稅〔2018〕15號)


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04

專用設備的投資額稅額抵免

企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額,可以按一定比例實行稅額抵免。

稅額抵免,是指企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的,該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結轉抵免。


政策依據

1.《中華人民共和國企業所得稅法》第三十四條

2. 《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第一百條




05

納稅年度發生的虧損

企業納稅年度發生的虧損,準予向以后年度結轉,用以后年度的所得彌補,但結轉年限最長不得超過5年。


政策依據

《中華人民共和國企業所得稅法》第十八條

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06

創業投資抵扣應納稅所得額

創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資,可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。

抵扣應納稅所得額,是指創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。


政策依據

1.《中華人民共和國企業所得稅法》第三十一條

2. 《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第九十七條

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07

保險企業手續費及傭金支出

自2019年1月1日起,保險企業發生與其經營活動有關的手續費及傭金支出,不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%(含本數)的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過部分,允許結轉以后年度扣除。


政策依據

《財政部 稅務總局關于保險企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第72號)第一條、第三條




08

已在境外繳納的所得稅稅額

企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當期應納稅額中抵免,抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納稅額;超過抵免限額的部分,可以在以后五個年度內,用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補:

1.居民企業來源于中國境外的應稅所得;

2.非居民企業在中國境內設立機構、場所,取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。

居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益,外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分,可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額,在上述規定的抵免限額內抵免。


政策依據

《中華人民共和國企業所得稅法》第二十三條、第二十四條

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注:部分特殊行業企業政策

本文未涉及





來源:上海稅務

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