正常情況下，凡是與公司存勞動關系的員工，公司都有義務給該員工繳納社保。但在實務中，會計經常會遇到未繳納社保的工資支出。其中主要的形式有，試用期期間工資支出（未繳社保及個稅）、兼職人員工資支出、勞務派遣人員工資支出、未簽訂勞動合同人員工資支出。這些無社保人員的工資支出，并不是一律不能入賬。有些不合規，一但入賬后期會面臨被查稅風險，這些無論如何也不能入賬；有些支出，可以合理化，則可以入賬。
1、關于職工社保的規定
社會保險對于企業來說是強制執行的。只要在勞動合同成立期間，就要繳納社會保險。試用期限被包括在勞動合同期限內，應當繳納社會保險。即使沒有勞動合同，只要存在事實上的勞動關系，也會被認定有無期限的勞動合同，也需要繳納社保。
用一句通俗的話來講，如果職工與企業發生分歧，員工以試用期沒有給上社保舉報企業，企業需要在規定期限全額給該員工上社保。（想想現在還有很多企業沒有給員工上社保，不得不感慨我國勞動人民很老實...）
法律依據：《社會保險法》第五十八條，用人單位應當自用工之日起三十日內為其職工向社會保險經辦機構申請辦理社會保險登記。未辦理社會保險登記的，由社會保險經辦機構核定其應當繳納的社會保險費。如果用人單位未按時足額繳納社會保險費的，由社會保險費征收機構責令限期繳納或者補足，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金;逾期仍不繳納的，由有關行政部門處欠繳數額一倍以上三倍以下的罰款。勞動者遇上不買社保情況可以去當地人社局舉報。
2、稅前扣除“工資薪金總額”的相關政策
根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）規定，《企業所得稅法實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：
（一）企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度；
（二）企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平；
（三）企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；
（四）企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。
（五）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
3、未代扣個稅、未交社保的工資能不能扣除
未代扣個人所得稅的工資支出，一定不能稅前扣除。如果申請稅前扣除，不但稅前扣除不了，還會引起稅務部門對公司賬務的預繳，得不償失。
未交社保的工資，不建議稅前扣除。除兼職人員與勞務派遣人員不需要繳納社保外。其他有勞動合同（含試用期）的人員，沒有繳納社保，在申報稅前扣除時有時確實能夠認定通過，但通過后，會給企業日后帶來風險。畢竟該項工資支出為“不合理”（不合法）的工資支出，這部分薪資支出不但不允許稅前扣除，還需要全額補交對應的社保。
并不是所有的未繳納社保的工資支出都不可以入賬。如勞務派遣、兼職人員工資、職工自愿放棄社保等原因出現的未繳納社保工資可以入賬處理。（但未代扣個稅的工資支出是一定不能稅前扣除，也不能入賬）
1、試用期未交社保的會計分錄
首先說明，試用期不交社保的行為是違法的。所以，試用期的工資發放最好不要使用企業賬戶。最好的方案是使用法人個人賬戶或現金的形式發放。即使利用企業賬戶發放，也不要以工資形式，因為以工資形式發放，就需要繳納社保，如果即做了工資分錄，又沒有繳納社保，被查賬時一定會被要求補交并追加罰款。試用期，工資發放分錄如下：
借：其他應收款—XX人
貸：銀行存款
等有發票入賬時
借：管理費用/庫存商品等
貸：其他應收款—xx人
2、兼職人員未交社保的會計分錄
兼職人員未在本公司繳納社保是很正常的事情，其工資薪金支出，低于500元/次的，一般企業會做為勞務費用支出,不許發票作為憑證，只需要對方身份信息即可。高于500元或長期兼職的一般并入工資更合適。分錄如下：
① 低于500元零星支出
借：勞務費
貸：銀行存款/現金
②高于500元
借：生產成本/管理費用等
貸：應付職工薪酬— 兼職工資
借：應付職工薪酬—兼職工資
貸：銀行存款
應交稅費—代扣代繳個人所得稅
3、勞務派人員
借：在建工程/生產成本/管理費用/勞務費用等
應交稅費—應交增值稅—進項稅額
貸：應付賬款
PS：勞務外包可以將整體勞務外包部分看作購買的一項服務，其進項稅可抵扣。其支付的勞務工資作為購買服務的一部分，并不能增加企業工資總額。
來源：會計分錄
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